ما هي الضريبة على الشركات ومن يخضع لها؟
الضريبة على الشركات (IS) ضريبة سنوية تفرض على الأرباح الجبائية للشركات والهيئات الخاضعة لها بموجب المدونة العامة للضرائب. وتخضع لها وجوباً شركات الأموال كشركة المساهمة وشركة ذات المسؤولية المحدودة وشركة المساهمة المبسطة، بينما يخضع التاجر أو المقاول الفرد في الغالب للضريبة على الدخل وليس للضريبة على الشركات.
وقد يختلف الأمر بالنسبة لبعض أنواع الشركات (كشركات الأشخاص التي قد تختار الخضوع)، لذلك حدد شكلك القانوني أولاً. وللمقارنة مع ضريبة الأفراد اقرأ: الضريبة على الدخل IR 2026.
نسب الضريبة على الشركات بالمغرب سنة 2026
| الفئة | المعدل |
|---|---|
| شركات ربحها الصافي الجبائي أقل من 100 مليون درهم | 20% |
| شركات ربحها الصافي الجبائي 100 مليون درهم فأكثر | 35% |
| مؤسسات الائتمان والهيئات المعتبرة في حكمها، وبنك المغرب، وصندوق الإيداع والتدبير، وشركات التأمين وإعادة التأمين | 40% |
| شركات القطب المالي للدار البيضاء ومناطق التسريع الصناعي (بعد انتهاء فترة الإعفاء الكلي) | 20% حسب الملخصات |
كيف يحسب الربح الخاضع للضريبة؟
الربح الخاضع للضريبة ليس هو الربح المحاسبي بالضرورة، بل نتيجة تعديلات جبائية:
الضريبة = النتيجة الجبائية × المعدل المطبق
المبلغ المؤدى = الأكبر بين الضريبة والحد الأدنى للمساهمة
الحد الأدنى للمساهمة (Cotisation minimale)
هو ضريبة دنيا تؤديها الشركة حتى في حالة العجز، وتحسب على رقم المعاملات وليس على الربح.
- المعدل: 0.25% (خُفض بقانون المالية 2023 بعد أن كان أعلى)، ومعدل مخفض 0.15% لبعض القطاعات المنظمة حسب الملخصات.
- الوعاء: رقم المعاملات دون الضريبة + المنتجات المالية + الإعانات والمنتجات الأخرى الخاضعة، حسب المادة 144 من المدونة.
- الحد الأدنى: 3,000 درهم سنوياً حسب ملخصات مهنية.
- الإعفاء للشركات الجديدة: 36 شهراً من بدء الاستغلال في حدود 60 شهراً من التأسيس، حسب الملخصات، وتحقق من الشروط.
أمثلة محسوبة
النتيجة الجبائية 900,000 درهم، ورقم المعاملات 5,000,000 درهم.
• الضريبة بمعدل 20% = 900,000 × 20% = 180,000 درهم.
• الحد الأدنى للمساهمة = 5,000,000 × 0.25% = 12,500 درهم.
• المبلغ المؤدى = الأكبر = 180,000 درهم.
النتيجة الجبائية −150,000 درهم (عجز)، ورقم المعاملات 2,000,000 درهم.
• الضريبة = 0.
• الحد الأدنى للمساهمة = 2,000,000 × 0.25% = 5,000 درهم.
• المبلغ المؤدى = 5,000 درهم رغم الخسارة.
رقم المعاملات 810,000 درهم: 810,000 × 0.25% = 2,025 درهم، وهو أقل من الحد الأدنى فيرفع إلى 3,000 درهم حسب الملخصات.
المصاريف وإعادة الإدماج
تدخل في حساب النتيجة الجبائية المصاريف المرتبطة بالنشاط بشروط قانونية. وأهم ما ينبغي الانتباه إليه:
- مصاريف تخصم عادة بشروط: الكراء المهني، الأجور والتكاليف الاجتماعية، الخدمات والمشتريات المهنية، التنقل المرتبط بالنشاط، الاهتلاكات والمخصصات.
- مصاريف تعاد إلى الربح (غير قابلة للخصم): كالغرامات والعقوبات ومصاريف غير مثبتة أو غير مرتبطة بالنشاط، أو التي تتجاوز حدوداً قانونية.
- الوثائق: لا يقبل الخصم بلا فاتورة صحيحة ووسيلة أداء مناسبة.
للتحقق من قابلية خصم مصروف معين، راجع المادتين 10 و11 من المدونة (المصاريف المقبولة والمصاريف غير المقبولة).
الأقساط الأربعة والتصريح
| القسط | الأجل (سنة محاسبية مدنية) | المبلغ |
|---|---|---|
| الأول | 31 مارس | 25% من ضريبة السنة السابقة |
| الثاني | 30 يونيو | 25% |
| الثالث | 30 شتنبر | 25% |
| الرابع | 31 دجنبر | 25% |
- أساس الأقساط هو الضريبة المؤداة السنة السابقة، أو الحد الأدنى للمساهمة إذا كان أكبر.
- تعفى الشركة من الأقساط في السنة المحاسبية الأولى حسب ملخصات.
- التصريح بالنتيجة الجبائية: داخل ثلاثة أشهر من اختتام السنة المحاسبية، أي قبل 31 مارس للسنة المدنية، إلكترونياً عبر Simpl-IS، مرفقاً بالبيان الجبائي والوثائق المطلوبة.
- تتم تسوية الفرق بين الأقساط والضريبة المستحقة عند التصريح.
مستجدات قانون المالية 2026 المتعلقة بالضريبة على الشركات
- استكمال توحيد المعدلات (20% و35% و40%) بعد المرحلة الانتقالية التي انطلقت سنة 2023.
- مؤسسات القروض الصغرى: معدل ملائم لمدة محددة بعد إحداثها في شكل شركات مساهمة وفق الشروط.
- النقل البحري الدولي: إعفاء دائم من الاقتطاع من المنبع على كراء السفن لفائدة غير المقيمين.
- الاقتطاع من المنبع: توسيعه وخفض نسبته على الأرباح الموزعة إلى 11.25%.
للتفصيل، اقرأ: المدونة العامة للضرائب 2026: كل مستجدات قانون المالية 50.25.
أخطاء شائعة
- حساب الضريبة على الربح المحاسبي دون التعديلات الجبائية.
- نسيان الحد الأدنى للمساهمة في سنوات العجز.
- تطبيق نسبة دون التأكد من الفئة: فالقطاع المالي يخضع لـ40%.
- خصم مصاريف بلا وثائق أو غير مرتبطة بالنشاط.
- إهمال الأقساط الأربعة وانتظار نهاية السنة.
- الاعتماد على مقالات قديمة بنسب ما قبل توحيد المعدلات (10% و20% و31%).
أسئلة شائعة
ما هي نسبة الضريبة على الشركات بالمغرب سنة 2026؟
20% لشركات ربحها الصافي الجبائي أقل من 100 مليون درهم، و35% لشركات ربحها 100 مليون درهم فأكثر، و40% للقطاع المالي والتأمين، حسب الملخصات.
هل تؤدي الشركة الخاسرة ضريبة؟
نعم، تؤدي الحد الأدنى للمساهمة (0.25% من رقم المعاملات، وبحد أدنى 3,000 درهم حسب الملخصات) حتى في حالة العجز.
كيف تؤدى الضريبة على الشركات؟
عبر أربعة أقساط مؤقتة قيمة كل واحد 25% من ضريبة السنة السابقة، مع تسوية عند التصريح.
متى يجب التصريح بالنتيجة الجبائية؟
داخل ثلاثة أشهر من اختتام السنة المحاسبية، أي قبل 31 مارس بالنسبة للسنة المدنية، عبر Simpl-IS.
هل الشركات الجديدة معفاة؟
تفيد ملخصات بإعفائها من الحد الأدنى للمساهمة لمدة 36 شهراً في حدود 60 شهراً من التأسيس، وبإعفائها من الأقساط في السنة الأولى. أما الضريبة على الأرباح فتؤدى إن تحقق ربح. تحقق من الشروط.
أين تجد المعلومات الرسمية؟
- المدونة العامة للضرائب 2026 — النسخة العربية
- المدونة العامة للضرائب 2026 — النسخة الفرنسية
- الموقع الرسمي للمديرية العامة للضرائب
خلاصة
تقوم الضريبة على الشركات سنة 2026 على معدلات موحدة 20% و35% و40% حسب الفئة. ولحساب ما تؤديه شركتك: حدد النتيجة الجبائية، طبق المعدل، قارن بالحد الأدنى للمساهمة (0.25% من رقم المعاملات)، وادفع الأكبر عبر أربعة أقساط، ثم صرح داخل ثلاثة أشهر من اختتام السنة. وقبل أي قرار، تأكد من النص الرسمي أو استشر محاسباً.