ما هي الضريبة على القيمة المضافة وكيف تعمل؟
الضريبة على القيمة المضافة (TVA) ضريبة على الاستهلاك ينظمها القانون في المدونة العامة للضرائب، وتطبق على عمليات البيع وتقديم الخدمات والاستيراد وفق شروط محددة. المستهلك هو من يتحملها فعلياً ضمن السعر الذي يؤديه، أما المقاولة فتقوم بدور الوسيط بين المستهلك والإدارة الضريبية.
تعمل بمنطق بسيط: تحصل المقاولة الضريبة على مبيعاتها، وتخصم منها الضريبة التي أدتها على مشترياتها المهنية (حق الخصم)، وتؤدي الفرق للإدارة.
نسب TVA بالمغرب سنة 2026
بدأ إصلاح النسب بقانون المالية 2024 في إطار القانون الإطار 69.19، بهدف الاقتصار على معدلين فقط. وتفيد جهات مهنية بأن المعدلين 7% و14% اختفيا تدريجياً بين 2024 و2026. وتبقى المواد الأساسية معفاة، والصادرات 0% مع حق الخصم.
| المعدل | أمثلة على العمليات (حسب الملخصات) |
|---|---|
| 20% (العادي) | أغلب السلع المصنعة والخدمات (الاستشارة، الإعلام، الإشهار، الإيجارات المهنية...) |
| 10% (المخفض) | الفندقة والإطعام، العمليات البنكية، النقل الطرقي والحضري للأشخاص والبضائع، الماء، السكر المكرر، الزيوت الغذائية |
| 0% | الصادرات وبعض العمليات بمناطق خاصة، مع الحق في الخصم |
| معفاة | بعض المواد الأساسية واسعة الاستهلاك، وفق المدونة |
كيف تحسب TVA؟ (السعر دون الضريبة والسعر الإجمالي)
| المطلوب | معدل 20% | معدل 10% |
|---|---|---|
| من HT إلى TTC | HT × 1.2 | HT × 1.1 |
| من TTC إلى HT | TTC ÷ 1.2 | TTC ÷ 1.1 |
| مبلغ الضريبة من HT | HT × 0.20 | HT × 0.10 |
| مبلغ الضريبة من TTC | TTC × 20 ÷ 120 | TTC × 10 ÷ 110 |
HT هو السعر دون الضريبة، وTTC هو السعر مع الضريبة.
مثال 2 (من الإجمالي إلى الأصل): سعر إجمالي 1,200 درهم ← 1,200 ÷ 1.2 = 1,000 درهم دون ضريبة، والضريبة 200 درهم.
مثال 3 (معدل 10%): سعر دون الضريبة 1,000 درهم ← الضريبة 100 درهم ← السعر الإجمالي 1,100 درهم.
كيف تحسب المبلغ المستحق على المقاولة؟
المبلغ المستحق = 20,000 − 8,000 = 12,000 درهم تؤديها للإدارة الضريبية.
وإذا كانت الضريبة القابلة للخصم أكبر من المحصلة فالنتيجة فائض ضريبة (ما يعرف بـcrédit de TVA) يرحل أو يسترجع وفق الشروط القانونية.
ولا يحق الخصم دائماً: يشترط أن تكون العملية مرتبطة بالنشاط الخاضع للضريبة، وأن تتوفر فاتورة صحيحة تثبت الضريبة، وألا تدخل في استثناءات الخصم.
من يخضع لـTVA؟
| الصفة | الوضعية (حسب ملخصات مهنية) |
|---|---|
| الشركات (SARL، SA...) | تخضع لـTVA عموماً عن عملياتها الخاضعة، دون شرط عتبة |
| التجار (بيع السلع) | عتبة رقم معاملات سنوي في حدود 2,000,000 درهم دون ضريبة، وتحقق من المعطى المحين |
| مقدمو الخدمات والمهن الحرة | عتبة في حدود 500,000 درهم، وتحقق منها كذلك |
| المقاول الذاتي | نظام الإعفاء من TVA: لا يحصلها ولا يخصمها |
الفاتورة
الفاتورة هي وثيقتك للإثبات وللخصم. ينبغي أن تتضمن عادة:
- الهوية الكاملة للبائع، بما فيها الرقم التعريفي الموحد للمقاولة (ICE) والتعريف الجبائي.
- هوية الزبون، وتاريخ الفاتورة ورقمها التسلسلي.
- وصف السلع أو الخدمات والكميات.
- الثمن دون الضريبة (HT)، ومعدل TVA المطبق، ومبلغ الضريبة، والثمن الإجمالي (TTC).
احتفظ بالفواتير وفق الآجال القانونية للحفظ.
التصريح والأداء
- الدورية: شهرية أو فصلية حسب رقم المعاملات (تفيد ملخصات بأن الحد في حدود مليون درهم).
- الأجل: تفيد ملخصات بأن التصريح والأداء يتمان قبل 20 من الشهر الموالي، فتحقق من الأجل المحين.
- الطريقة: إلكترونياً عبر خدمة Simpl-TVA في موقع المديرية العامة للضرائب.
- التصريح مطلوب حتى لو كان رقم المعاملات صفراً، حسب بعض الملخصات.
مستجدات قانون المالية 2026 المتعلقة بـTVA
- إكمال إصلاح النسب نحو معدلين: 20% و10%.
- إعفاء المعجنات الغذائية القصيرة غير المطبوخة وغير المحشوة (بدون حق خصم)، بينما تبقى الطويلة بمعدل 10% حسب الملخصات.
- التصفية الذاتية للضريبة عند شراء المقاولات الصناعية للتحويل لنفايات الصناعة الجديدة والمعادن ومواد الاسترجاع.
- اقتطاع من المنبع على أجرة بعض الخدمات التي يؤديها كبار المتعاملين ابتداء من فاتح يناير 2026.
- إعفاء الدم ومشتقاته مع الحق في الخصم.
للتفصيل، اقرأ: المدونة العامة للضرائب 2026: كل مستجدات قانون المالية 50.25.
أخطاء شائعة
- تطبيق 20% على كل شيء دون التحقق من المعدل أو الإعفاء.
- الخلط بين HT وTTC، أو استخراج HT بنقص 20% بدل القسمة على 1.2.
- خصم ضريبة بلا فاتورة صحيحة أو عن مشتريات غير مرتبطة بالنشاط.
- الاعتماد على جداول قديمة بـ7% و14%.
- تجاهل آجال التصريح والأداء.
أسئلة شائعة
ما هي نسب TVA بالمغرب سنة 2026؟
حسب ملخصات المختصين: 20% كمعدل عادي و10% كمعدل مخفض، مع إعفاءات و0% للصادرات.
كيف أحسب السعر دون الضريبة من الإجمالي؟
اقسم السعر الإجمالي على 1.2 بمعدل 20%، أو على 1.1 بمعدل 10%.
كيف أحسب TVA المستحقة على مقاولتي؟
الضريبة المحصلة على المبيعات ناقص الضريبة القابلة للخصم على المشتريات.
هل المقاول الذاتي يحصل TVA؟
حسب مصادر مهنية، يخضع لنظام الإعفاء فلا يحصلها ولا يخصمها. تأكد من الشروط في النص الرسمي.
متى وكيف يتم التصريح؟
شهرياً أو فصلياً حسب رقم المعاملات، عبر خدمة Simpl-TVA، وفي أجل تفيد الملخصات بأنه قبل 20 من الشهر الموالي.
أين تجد المعلومات الرسمية؟
- المدونة العامة للضرائب بالمغرب لسنة 2026 — النسخة العربية
- وزارة الاقتصاد والمالية: الضرائب باختصار
- البوابة الرسمية للمديرية العامة للضرائب
خلاصة
أصبح نظام TVA سنة 2026 أبسط بمعدلين رئيسيين: 20% و10%. أهم ما تحتاجه عملياً: تحديد المعدل الصحيح لعمليتك، وحساب HT وTTC بشكل سليم (القسمة على 1.2 وليس نقص 20%)، وإصدار فاتورة كاملة، والتصريح في الآجال عبر Simpl-TVA. وتأكد من التفاصيل في النص الرسمي قبل كل فاتورة.