ما هي الضريبة على الدخل وما الفئات الخاضعة لها؟
الضريبة على الدخل (IR) ضريبة تصاعدية تفرض على دخول الأشخاص الذاتيين وفق ما يحدده القانون. وتختلف الطريقة حسب نوع الدخل:
| فئة الدخل | أمثلة | ملاحظة |
|---|---|---|
| الدخول الأجرية والمماثلة | أجور الموظفين والأجراء | يقتطعها المشغل عادة من المنبع شهرياً |
| الدخول المهنية | التجار وأصحاب المهن الحرة والحرفيون | يختلف النظام (المساهمة المهنية الموحدة، النتيجة المبسطة أو الحقيقية) |
| الدخول الفلاحية | الأنشطة الفلاحية | لها قواعد وإعفاءات خاصة |
| الدخول العقارية | مداخيل كراء العقارات | تختلف عن الأرباح العقارية الناتجة عن التفويت |
| رؤوس الأموال المنقولة | الأرباح الموزعة والفوائد | غالباً بنسب خاصة محررة وليس بالجدول العام |
الجدول الوارد أدناه يخص الجدول العام الذي يطبق على الدخل الصافي الخاضع للضريبة، ولا تخضع كل أصناف الدخل له بالطريقة نفسها.
جدول الشرائح السنوي للضريبة على الدخل 2026
| الدخل الصافي الخاضع للضريبة (سنوياً) | النسبة | المبلغ الواجب خصمه (درهم) |
|---|---|---|
| إلى 40,000 درهم | معفى (0%) | 0 |
| من 40,001 إلى 60,000 | 10% | 4,000 |
| من 60,001 إلى 80,000 | 20% | 10,000 |
| من 80,001 إلى 100,000 | 30% | 18,000 |
| من 100,001 إلى 180,000 | 34% | 22,000 |
| أكثر من 180,000 | 37% | 27,400 |
الجدول الشهري (للأجراء)
| الدخل الصافي الخاضع للضريبة (شهرياً) | النسبة | المبلغ الواجب خصمه (درهم) |
|---|---|---|
| إلى 3,333.33 | معفى | 0 |
| من 3,333.34 إلى 5,000 | 10% | 333.33 |
| من 5,000.01 إلى 6,666.67 | 20% | 833.33 |
| من 6,666.68 إلى 8,333.33 | 30% | 1,500 |
| من 8,333.34 إلى 15,000 | 34% | 1,833.33 |
| أكثر من 15,000 | 37% | 2,283.33 |
كيف تحسب الضريبة خطوة بخطوة؟
- حدد الدخل الصافي الخاضع للضريبة: وهو ليس الأجر الإجمالي، بل بعد الخصومات القانونية (انظر القسم أدناه).
- اعثر على شريحتك: قارن الدخل بالجدول السنوي أو الشهري.
- طبق المعادلة المختصرة: الضريبة الإجمالية = (الدخل × نسبة الشريحة) − المبلغ الواجب خصمه.
- اخصم الأعباء العائلية: 600 درهم سنوياً (50 درهماً شهرياً) عن كل شخص معال.
- النتيجة: هي الضريبة المستحقة على الدخل.
وتعطي المعادلة المختصرة النتيجة نفسها التي تعطيها طريقة احتساب كل شريحة على حدة، كما في المثالين أدناه.
أمثلة محسوبة
• طريقة الشرائح: 0 على أول 40,000 + 10% × 20,000 = 2,000 + 20% × 20,000 = 4,000 + 30% × 20,000 = 6,000 + 34% × 20,000 = 6,800 ← المجموع 18,800 درهم.
• الطريقة المختصرة: (120,000 × 34%) − 22,000 = 40,800 − 22,000 = 18,800 درهم.
• بعد خصم الأعباء العائلية (2 × 600 = 1,200): 17,600 درهم في السنة.
• الطريقة المختصرة: (200,000 × 37%) − 27,400 = 74,000 − 27,400 = 46,600 درهم.
• أي أن المعدل الفعلي نحو 23% وليس 37%.
من الأجر الإجمالي إلى الدخل الخاضع للضريبة
الأجر الإجمالي ليس هو الوعاء الضريبي. عادة تنقص منه العناصر التالية (حسب الشروط القانونية):
- اشتراكات الضمان الاجتماعي والتأمين الإجباري عن المرض وانخراطات التقاعد.
- خصم جزافي عن المصاريف المهنية، تتراوح نسبته بين 25% و35% حسب مستوى الدخل مع سقف، وتحقق من المعطيات المحينة في المدونة.
- عناصر أخرى بشروط خاصة (كفوائد بعض القروض السكنية).
وفي ما بعد تطبق الشرائح على الدخل الصافي الناتج، ثم تخصم الأعباء العائلية.
الخصم عن الأعباء العائلية
يستفيد الخاضع للضريبة من خصم عن الأشخاص الذين يعولهم (الزوجة أو الزوج والأبناء والأقارب المعالون بشروط). وتفيد المصادر بأن المبلغ ارتفع من 500 درهم إلى 600 درهم سنوياً عن كل شخص سنة 2026، في حدود ستة أشخاص. ويقتطع هذا الخصم من الضريبة المحسوبة ولا يخصم من الدخل.
ما الذي تغير منذ 2025؟
| العنصر | قبل 2025 | الجدول الحالي (2025–2026) |
|---|---|---|
| الشريحة المعفاة | إلى 30,000 درهم | إلى 40,000 درهم |
| أعلى معدل | 38% | 37% |
| الشريحة 80,001–100,000 | 34% | 30% |
| الخصم عن كل شخص معال | 360 درهماً | 500 ثم 600 درهم سنة 2026 |
| المعاشات الأساسية | خاضعة | معفاة من الضريبة على الدخل |
للتوسع في باقي مستجدات قانون المالية، اقرأ: المدونة العامة للضرائب 2026: كل مستجدات قانون المالية 50.25.
أخطاء شائعة
- ضرب كل الدخل في 37%: هذه النسبة تخص الجزء الذي يتجاوز 180,000 درهم فقط.
- حساب الضريبة على الأجر الإجمالي: الوعاء هو الدخل الصافي الخاضع بعد الخصومات.
- الخلط بين الجدول السنوي والشهري واستعمال أرقام إحداهما مع الأخرى.
- اعتماد جدول قديم: جدول ما قبل 2025 (إعفاء إلى 30,000 و38%) لم يعد ساري المفعول.
- تطبيق الجدول العام على كل أصناف الدخل: دخول رؤوس الأموال والأرباح العقارية لها قواعد خاصة.
أسئلة شائعة
ما الدخل المعفى من الضريبة سنة 2026؟
الدخل الصافي الخاضع للضريبة إلى 40,000 درهم سنوياً (حوالي 3,333.33 درهماً شهرياً) وفق الجدول العام.
ما أعلى معدل للضريبة على الدخل؟
37% على الجزء الذي يتجاوز 180,000 درهم سنوياً.
هل تطبق نسبة 37% على كامل الدخل؟
لا، تطبق كل نسبة على الجزء الذي يقع داخل شريحتها فقط.
كم الخصم عن الأعباء العائلية؟
600 درهم سنوياً عن كل شخص معال، في حدود ستة أشخاص، حسب المصادر.
هل المعاشات الأساسية معفاة؟
نعم، تظل معاشات التقاعد الأساسية معفاة من الضريبة على الدخل.
هل يكفي الأجر الشهري لمعرفة الضريبة بدقة؟
لا، يجب معرفة الاقتطاعات والخصومات والأعباء العائلية والقواعد الخاصة بحالتك.
أين تجد المعلومات الرسمية؟
- تحميل المدونة العامة للضرائب 2026 باللغة العربية
- معلومات وزارة الاقتصاد والمالية حول الضرائب
- الموقع الرسمي للمديرية العامة للضرائب
خلاصة
تقوم الضريبة على الدخل سنة 2026 على ست شرائح من 0% إلى 37% مع إعفاء أول 40,000 درهم سنوياً. الحساب الصحيح يبدأ من الدخل الصافي الخاضع وليس الأجر الإجمالي، ويطبق كل معدل على شريحته فقط، ثم يخصم 600 درهم عن كل شخص معال. وللحصول على رقم دقيق لحالتك راجع النص الرسمي أو استشر مختصاً.