الجواب المختصر:
صدر قانون المالية رقم 50.25 للسنة المالية 2026 بظهير شريف رقم 1.25.67 بتاريخ 10 دجنبر 2025 ونُشر بالجريدة الرسمية في 16 دجنبر 2025، وبدأ العمل به في فاتح يناير 2026. أبرز مستجداته: استكمال توحيد معدلات الضريبة على الشركات (20% و35%)، واجب تسجيل إضافي 2% على المعاملات العقارية غير القابلة للتتبع، اقتطاع من المنبع على الكراء وعلى بعض الخدمات، تخفيض الاقتطاع على الأرباح الموزعة إلى 11.25%، وإعفاء بعض المنتوجات من الضريبة على القيمة المضافة.
20%IS للشركات دون 100 مليون درهم ربحاً
35%IS للشركات من 100 مليون درهم فأكثر
+2%واجب تسجيل على الأداء غير المتتبع
11.25%الاقتطاع على الأرباح الموزعة
محتوى المقال
ما هي المدونة العامة للضرائب؟
المدونة العامة للضرائب هي المرجع القانوني الذي يجمع قواعد الضريبة على الشركات (IS) والضريبة على الدخل (IR) والضريبة على القيمة المضافة (TVA) وواجبات التسجيل والتمبر، إضافة إلى المساطر الجبائية كالتصريح والمراقبة والمنازعات. وتعدلها قوانين المالية كل سنة، ولهذا يهم الرجوع إلى النسخة المحينة.
وتأتي مستجدات 2026 في سياق إصلاح جبائي متدرج انطلق سنة 2023 في إطار القانون الإطار رقم 69.19، ويبلغ مع هذه السنة نهايته في ما يخص توحيد معدلات الضريبة على الشركات وإصلاح الضريبة على القيمة المضافة.
أهم المستجدات في جدول
| المجال | المستجد | من يهمه؟ |
|---|---|---|
| الشركات | استكمال توحيد المعدلات: 20% و35% و40% حسب الفئة | الشركات والمقاولات |
| الشركات | معدل ملائم لمؤسسات القروض الصغرى، وإعفاء دائم من الاقتطاع على النقل البحري الدولي | قطاع القروض الصغرى والنقل البحري |
| الدخل | رفع الخصم عن الأعباء العائلية من 500 إلى 600 درهم للشخص المعال | الخاضعون للضريبة المعيلون لأسرهم |
| الدخل | تعديل نظام أجراء شركات القطب المالي للدار البيضاء (معدل 20% لعشر سنوات) | أجراء شركات CFC |
| الدخل | تخفيض 50% على فائض قيمة الأصل التجاري لمهنيين خاضعين للمساهمة المهنية الموحدة بدون نظام تقاعد | المهنيون الصغار |
| القيمة المضافة | إعفاء المعجنات الغذائية القصيرة غير المطبوخة وغير المحشوة | المنتجون والمستهلكون |
| القيمة المضافة | تصفية ذاتية إلزامية على نفايات الصناعة الجديدة والمعادن ومواد الاسترجاع | المقاولات الصناعية للتحويل |
| التسجيل | واجب إضافي 2% على النقل بعوض للعقارات والأصول التجارية عند تعذر تتبع الأداء | المشترون والبائعون |
| الاقتطاع من المنبع | توسيعه إلى الكراء العقاري وإلى بعض الخدمات، وخفض نسبته على الأرباح الموزعة إلى 11.25% | الملاك والمساهمون ومقدمو الخدمات |
ملاحظة منهجية: الجدول مستخلص من ملخصات مهنية لقانون المالية والمذكرة الدورية رقم 737 للمديرية العامة للضرائب، وليس من نص الجريدة الرسمية مباشرة. بعض المقتضيات لها شروط وتواريخ سريان خاصة، فعد دائماً إلى نص المادة.
الضريبة على الشركات (IS)
أنهى قانون المالية 2026 المرحلة الانتقالية لتوحيد المعدلات، ليحل محل الجدول التصاعدي القديم (10% و20% و31%):
| فئة الشركة | المعدل النهائي 2026 |
|---|---|
| شركات ربحها الصافي أقل من 100 مليون درهم | 20% |
| شركات ربحها الصافي 100 مليون درهم فأكثر | 35% |
| مؤسسات الائتمان وبنك المغرب وصندوق الإيداع والتدبير وشركات التأمين | 40% |
| الشركات الصناعية (ربح أقل من 100 مليون درهم) | 20% |
| شركات القطب المالي للدار البيضاء ومناطق التسريع الصناعي | 20% |
مستجدات أخرى:
- القروض الصغرى: مؤسسات القروض الصغرى المحدثة في شكل شركات مساهمة (بعد تلقي أصول وخصوم جمعيات القروض الصغرى وفق القانون 50.20) تستفيد خلال خمس سنوات مالية من معدل القانون العام بدل 40%.
- فوائض قيمة العقارات للشركات غير المقيمة: نظام خاص يوجب التصريح والأداء داخل 30 يوماً من تاريخ التفويت.
- النقل البحري الدولي: إعفاء من الاقتطاع من المنبع على كراء السفن وأتعاب مرتبطة بها لفائدة غير المقيمين.
الضريبة على الدخل (IR)
- الأعباء العائلية: ارتفع الخصم السنوي عن كل شخص يعوله الخاضع للضريبة من 500 إلى 600 درهم.
- أجراء شركات CFC: المعدل الجزافي 20% يطبق مدة أقصاها 10 سنوات متصلة أو منفصلة، ولا تحتسب فترات العمل خارج شركات CFC، وتبدأ المدة من تاريخ توقيع أول عقد مع شركة CFC.
- الأصل التجاري: تخفيض 50% عن فائض القيمة الصافي لأشخاص ذاتيين خاضعين للمساهمة المهنية الموحدة بدون نظام تقاعد، ثم يخضع الباقي للضريبة بمعدل محرر قدره 20%.
- فوائض القيمة الأجنبية: المقيم بالمغرب الذي يفوت أسهماً في شركة أجنبية يصرح بفائض القيمة إلكترونياً قبل فاتح أبريل من السنة الموالية ويؤدي الضريبة بمعدل 20%.
- الرياضيون: تخفيضات جزافية على أجور الرياضيين المحترفين والمدربين من طرف الشركات الرياضية (90% سنة 2026، ثم تنخفض تدريجياً حسب ما ورد في ملخصات المشروع).
الضريبة على القيمة المضافة (TVA)
ينتهي إصلاح الضريبة على القيمة المضافة الممتد بين 2024 و2026 بالتقارب نحو معدلين رئيسيين: 20% و10%، مع إعفاء المواد الأساسية واسعة الاستهلاك.
- المعجنات الغذائية: إعفاء القصيرة غير المطبوخة وغير المحشوة (كالماكرونة والبين والفوسيلي) بدون حق في الخصم، بينما تبقى المعجنات الطويلة (كالسباغيتي) خاضعة لمعدل 10% حسب الملخصات.
- التصفية الذاتية: إلزام المقاولات الصناعية للتحويل التي تشتري نفايات الصناعة الجديدة والمعادن ومواد الاسترجاع بتصفية الضريبة بنفسها، لمحاربة الغش.
- الاقتطاع من المنبع: آلية جديدة ابتداء من فاتح يناير 2026 على أجرة بعض الخدمات التي يؤديها كبار المتعاملين.
- الدم ومشتقاته: إعفاء بحق في الخصم داخلياً وعند الاستيراد.
واجبات التسجيل
- واجب إضافي 2% على عقود نقل الملكية بعوض للعقارات والحقوق العينية العقارية والأصول التجارية، إذا تعذر إثبات الأداء بوسائل قابلة للتتبع. الهدف محاربة المعاملات النقدية غير الموثقة.
- الصفقات العمومية: واجب تسجيل بنسبة 0.1%.
- الشركات العقارية: تخفيض واجبات التسجيل على تفويت أسهم وحصص الشركات العقارية الشفافة والشركات ذات الطابع العقاري الغالب.
- إعادة هيكلة المجموعات: إعفاء تحمل الخصوم المحولة بين شركات المجموعة نفسها، وواجب ثابت قدره 1000 درهم لتحويل الأصول المتداولة.
نصيحة عملية: عند اقتناء عقار أو أصل تجاري، اعتمد على وسائل أداء قابلة للتتبع (شيك أو تحويل بنكي) وأبقِ الوثائق التي تثبت ذلك، تفادياً للواجب الإضافي.
الاقتطاع من المنبع
| النوع | التفصيل |
|---|---|
| الكراء العقاري | اقتطاع بنسبة 5% من المبلغ دون احتساب الرسوم، يؤديه أشخاص محددون (الدولة والجماعات والمؤسسات العمومية والأبناك وشركات التأمين والمقاولات التي تبلغ رقم معاملاتها 200 مليون درهم فأكثر)، لفائدة شركات وأشخاص ذاتيين خاضعين للنتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة. بعض المصادر تشير إلى بدء التطبيق في يوليوز 2026. |
| أجرة خدمات بعض الأشخاص المعنويين | توسيع الاقتطاع في الضريبة على الشركات وعلى القيمة المضافة. |
| الأرباح الموزعة | 12.5% سنة 2025، و11.25% سنة 2026، و10% سنة 2027. |
ما الذي لم يتغير؟
- جدول الضريبة على الدخل: يستمر العمل بالجدول المراجع بقانون المالية 2025 بنفس الشطور والمعدلات (من 0% إلى 38%).
- المعاشات الأساسية: تظل معفاة كلياً من الضريبة على الدخل (معاشات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي والصندوق المغربي للتقاعد والأنظمة الأساسية)، بينما تخضع المعاشات التكميلية بتخفيض 60% حسب الملخصات.
ماذا يهمك حسب وضعيتك؟
| وضعيتك | ما ينبغي مراجعته |
|---|---|
| أجير يعيل أسرته | الخصم عن الأعباء العائلية (600 درهم للشخص المعال)، وجدول الدخل المستقر |
| متقاعد | إعفاء المعاش الأساسي ونظام المعاش التكميلي |
| مهني أو مقاول ذاتي | نظام المساهمة المهنية الموحدة، وتخفيض فائض قيمة الأصل التجاري، والتصريحات الإلكترونية |
| مالك عقار مؤجر | الاقتطاع 5% حسب صفة المستأجر وتاريخ سريانه |
| مشتري عقار أو أصل تجاري | الواجب الإضافي 2% وطريقة الأداء |
| مساهم في شركة | الاقتطاع على الأرباح الموزعة (11.25% سنة 2026) |
| مسير شركة | معدل IS حسب الفئة، والتصفية الذاتية للقيمة المضافة، والاقتطاعات الجديدة |
كيف تطلع على النسخة الرسمية للمدونة؟
- ادخل إلى موقع المديرية العامة للضرائب أو وزارة الاقتصاد والمالية.
- ابحث عن «المدونة العامة للضرائب 2026» وعن المذكرة الدورية الشارحة لقانون المالية (رقم 737).
- افتح الوثيقة بصيغة PDF واستعمل البحث بالكلمة للوصول إلى المادة المعنية.
- تأكد من سنة النسخة وتاريخ تحيينها، واحتفظ بنسخة مما رجعت إليه.
أسئلة شائعة
ما هو قانون المالية الذي عدل المدونة سنة 2026؟
قانون المالية رقم 50.25، الصادر بظهير شريف رقم 1.25.67 بتاريخ 10 دجنبر 2025 والمنشور بالجريدة الرسمية في 16 دجنبر 2025.
ما معدل الضريبة على الشركات سنة 2026؟
20% لشركات ربحها أقل من 100 مليون درهم، و35% لشركات ربحها 100 مليون درهم فأكثر، و40% للأبناك والتأمين وبنك المغرب وصندوق الإيداع والتدبير، حسب الملخصات.
هل تغير جدول الضريبة على الدخل؟
لا، يستمر العمل بجدول قانون المالية 2025 بنفس الشطور والمعدلات.
ما الاقتطاع من المنبع على الأرباح الموزعة؟
11.25% سنة 2026 على أن ينخفض إلى 10% سنة 2027.
ما هو واجب التسجيل الإضافي 2%؟
واجب يطبق على نقل ملكية العقارات والأصول التجارية عند تعذر إثبات الأداء بوسائل قابلة للتتبع.
هل يمكنني الاعتماد على نسخة 2025؟
تفيد في فهم السياق، لكنها لا تكفي للتحقق من القواعد المعمول بها في 2026.
هل يكفي هذا المقال لتحديد الضريبة المستحقة علي؟
لا، فهو تقديم عام. حدد وضعيتك ثم راجع النص الرسمي أو استشر مختصاً.
خلاصة
تكرس مستجدات 2026 توجه الإصلاح الجبائي نحو توحيد المعدلات، ومحاربة الغش والأداء غير المتتبع، وتوسيع الاقتطاع من المنبع، مع استقرار جدول الضريبة على الدخل. أهم خطوة بالنسبة إليك هي تحديد وضعيتك الجبائية ثم مراجعة المادة المعنية في النسخة الرسمية، وعدم الاكتفاء بالملخصات.
تنبيه:
هذا المقال للتوعية والمعلومات العامة ولا يشكل استشارة ضريبية أو قانونية. قد تختلف الالتزامات بحسب الحالة، ويجب التحقق من النصوص الرسمية والمقتضيات السارية قبل أي إجراء.
المصادر الرسمية
- المديرية العامة للضرائب – النسخة المحينة للمدونة والمذكرة الدورية رقم 737.
- وزارة الاقتصاد والمالية المغربية – قانون المالية رقم 50.25 لسنة 2026.
- الأمانة العامة للحكومة – الجريدة الرسمية، عدد 16 دجنبر 2025.